Конституционный Суд решил один из самых спорных вопросов: как должна меняться цена договора при повышении НДС (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П).
Позиция КС особенно актуальна в связи с планируемым в 2026 году повышением ставки НДС и снижением порога для уплаты НДС компаниями на УСН.
Ранее Верховный Суд сформулировал общий подход: если операция стала облагаемой НДС, цена договора увеличивается на сумму НДС, если иное не установлено законом или соглашением сторон (определение от 04.04.2024 № 305‑ЭС23‑26201).
Однако КС указал, что в этом подходе есть пробел: действующий механизм не обеспечивает баланс интересов сторон при изменении цены длящегося договора или его расторжении из‑за изменений налогового законодательства после заключения договора. Это может привести к взысканию поставщиком (исполнителем) дополнительного вознаграждения с покупателя (заказчика), который не может принять НДС к вычету.
КС указал временные меры до внесения изменений в законодательство, устраняющие указанный пробел :
1.Если стороны не достигли соглашения об изменении цены или расторжении договора, поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины суммы НДС, которая уплачивается в бюджет. Это возможно, если дальнейшее исполнение договора лишает поставщика того, на что он рассчитывал при его заключении, а покупатель не имеет права на налоговый вычет.
2.Цена, согласованная с физическим лицом, не может быть изменена, за исключением случаев, когда физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность.
Рекомендации для предпринимателей:
Чтобы избежать спорных ситуаций в связи с повышением ставки НДС до 22 % с 2026 года и иными изменениями в налоговом законодательстве, рекомендуется:
Позиция КС особенно актуальна в связи с планируемым в 2026 году повышением ставки НДС и снижением порога для уплаты НДС компаниями на УСН.
Ранее Верховный Суд сформулировал общий подход: если операция стала облагаемой НДС, цена договора увеличивается на сумму НДС, если иное не установлено законом или соглашением сторон (определение от 04.04.2024 № 305‑ЭС23‑26201).
Однако КС указал, что в этом подходе есть пробел: действующий механизм не обеспечивает баланс интересов сторон при изменении цены длящегося договора или его расторжении из‑за изменений налогового законодательства после заключения договора. Это может привести к взысканию поставщиком (исполнителем) дополнительного вознаграждения с покупателя (заказчика), который не может принять НДС к вычету.
КС указал временные меры до внесения изменений в законодательство, устраняющие указанный пробел :
1.Если стороны не достигли соглашения об изменении цены или расторжении договора, поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины суммы НДС, которая уплачивается в бюджет. Это возможно, если дальнейшее исполнение договора лишает поставщика того, на что он рассчитывал при его заключении, а покупатель не имеет права на налоговый вычет.
2.Цена, согласованная с физическим лицом, не может быть изменена, за исключением случаев, когда физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность.
Рекомендации для предпринимателей:
Чтобы избежать спорных ситуаций в связи с повышением ставки НДС до 22 % с 2026 года и иными изменениями в налоговом законодательстве, рекомендуется:
- проверить, как сформулирована цена: указана ли она как «с НДС 20%» или «без НДС, плюс НДС по действующей ставке»;
- для договоров с фиксированной ценой, включающей НДС 20%, рекомендуется подписать дополнительные соглашения о повышении цены в связи с увеличением НДС, указав новую ставку НДС (22%);
- также рекомендуется включать в положения договоров налоговые оговорки об изменении цены при изменении ставки НДС.